Вместо двух фиксированных ставок — 13% и 15% — для основных видов доходов налоговых резидентов РФ теперь предусмотрена пятиступенчатая прогрессивная шкала. Каждая последующая ставка применяется к сумме, превышающей порог предыдущей категории (п. 1 ст. 224 НК).
С 1 января 2025 года вступают в силу масштабные изменения в системе налогообложения доходов физических лиц, предполагающие значительное расширение прогрессивной шкалы НДФЛ.
При этом для отдельных категорий граждан действуют прежние условия налогообложения. В частности, сохраняются текущие ставки для доходов в виде заработной платы работников Крайнего Севера, а также участников специальных военных операций: 13% — для сумм до 5 млн руб. включительно и 15% — для превышающих этот лимит (п. 1.2 ст. 224, п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК).
Отдельные виды доходов российских налоговых резидентов, включая:
- выручку от продажи имущества;
- страховые выплаты;
- дивиденды от долевого участия;
- прибыль от операций с ценными бумагами, долями и производными финансовыми инструментами (ПФИ);
- определенные формы материальной выгоды;
- доходы по сделкам РЕПО и банковским процентам по вкладам,
подлежат налогообложению по специальным ставкам (п. 6 ст. 210 НК).
Кроме того, скорректированы налоговые ставки для некоторых категорий нерезидентов. В частности, доходы высококвалифицированных специалистов (ВКС), иностранных работников, членов судовых экипажей и беженцев теперь облагаются по пяти основным ставкам. Аналогичные правила применяются к физлицам, осуществляющим трудовую деятельность за пределами России, а также к тем, кто оказывает онлайн-услуги через российские доменные имена, находясь за рубежом.